- aasta septembri seisuga on Eesti üldine käibemaksumäär 24%. See kehtib alates 1. juulist 2025. Lisaks on kasutusel vähendatud määrad 13% ja 9% ning nullmäär 0%. Käibemaks on oluline maks ettevõtete jaoks, sest seda lisatakse enamiku kaupade ja teenuste müügihinnale ning deklareeritakse iga kuu. Allpool on kirjas, millised määrad kehtivad, millal tuleb end käibemaksukohustuslaseks registreerida ja millised on tähtajad.
Millised käibemaksumäärad Eestis kehtivad?
| Määr | Millele kehtib | Alates |
|---|---|---|
| 24% | üldmäär, enamik kaupu ja teenuseid | 1.07.2025 |
| 13% | majutusteenus | 1.01.2025 |
| 9% | nt raamatud, ravimid, puudega inimeste abivahendid, paberil ja elektroonilised ajakirjandusväljaanded | – |
| 0% | käibemaksuseaduse § 15 lõigetes 3 ja 4 loetletud kaubad ja teenused | – |
9% määraga kaupade ja teenuste täpne loetelu on käibemaksuseaduse § 15 lõikes 2. Lisaks on käive, mis on käibemaksust vabastatud. Maksuvabade kaupade ja teenuste nimekiri on käibemaksuseaduse §-s 16. Enne arve koostamist tasub konkreetse toote või teenuse määr seadusest või Maksu- ja Tolliameti lehelt üle kontrollida, sest ühe ja sama valdkonna tooted võivad kuuluda eri määrade alla.
Millal tuleb end käibemaksukohustuslaseks registreerida?
Registreerimiskohustus tekib, kui ettevõtte maksustatav käive ületab kalendriaasta algusest arvates 40 000 eurot. Väiksema käibe korral on registreerimine vabatahtlik. Alates 2025. aastast arvestatakse selle piirmäära sisse:
- kaupade ja teenuste maksustatav käive, sealhulgas 0% määraga käive, välja arvatud põhivara võõrandamine;
- kinnisasjatehingute käive, välja arvatud põhivara võõrandamine ja juhuslikud tehingud;
- kindlustus- ja finantsteenuste käive, välja arvatud juhuslikud teenused.
Kui kogu käive on maksuvaba või 0% määraga maksustatav ega sisalda kauba ühendusesisest käivet ega teistele liikmesriikidele osutatud teenuseid, registreerimiskohustust ei teki, olenemata käibe suurusest.
Avalduse saab esitada e-MTA kaudu, Maksu- ja Tolliameti teenindusbüroos või e-äriregistris. Füüsilisest isikust ettevõtjale (FIE) kehtib sama 40 000 euro piir ja samad määrad nagu äriühingule.
Alates 1. jaanuarist 2025 kehtib ka väikeettevõtete erikord. See lubab teiste liikmesriikide väikeettevõtjatel kasutada Eestis 40 000 euro suurust käibemaksuvaba piirmäära, kui nende käive kogu Euroopa Liidus ei ületa 100 000 eurot. Samuti saavad Eesti väikeettevõtjad kasutada maksuvabastust teistes riikides, kus nad tegutsevad, kuni sealse piirmäära täitumiseni.
Mida registreerimine kaasa toob?
Käibemaksukohustuslasena peate:
- lisama kauba või teenuse müügihinnale käibemaksu;
- pidama käibemaksuarvestust;
- arvutama ja tasuma käibemaksu;
- säilitama tehingudokumendid ja esitama nõuetele vastavaid arveid.
Teisalt saate maksustatava käibe tarbeks tehtud ostudelt makstud käibemaksu (sisendkäibemaksu) maha arvata. See on ka peamine põhjus, miks osa ettevõtjaid registreerub vabatahtlikult juba enne piiri ületamist.
Kuidas käibemaksu arvutada ja deklareerida?
Käibemaksu arvutatakse müügikäibelt vastavalt sellele, millise määraga kaup või teenus on maksustatud. Deklaratsioonis näidatakse nii müügilt arvestatud käibemaks kui ka mahaarvatav sisendkäibemaks. Tasumisele kuulub nende vahe.
Mis on käibedeklaratsiooni tähtaeg?
Maksustamisperiood on kalendrikuu. Käibedeklaratsioon (KMD) koos lisaga tuleb esitada ja maks tasuda maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Näiteks septembri käibe eest tuleb deklaratsioon esitada ja maks tasuda 20. oktoobriks.
Põhjendatud taotluse alusel võib Maksu- ja Tolliamet kehtestada kalendrikuust pikema maksustamisperioodi, sõltumata käibe suurusest. Ka siis tuleb deklaratsioon esitada perioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks.
Deklaratsiooni saab esitada e-MTA-s käsitsi või XML- või CSV-failina, mugavaim on saata see X-tee kaudu otse raamatupidamistarkvarast. Kui olete olnud käibemaksukohustuslane vähemalt 12 kuud, tuleb deklaratsioon esitada elektrooniliselt.
Kui kasutate jooksvat raamatupidamisteenust, leppige raamatupidajaga kokku, mis kuupäevaks peavad kuu ostu- ja müügiarved tema käes olema. Nii jõuab deklaratsioon tähtajaks valmis ja määrade vead tulevad välja enne, mitte pärast esitamist.
Kas FIE võib arvestada käibemaksu kassapõhiselt?
Jah, kui FIE peab kassapõhist raamatupidamist ja tema kalendriaasta maksustatav käive ei ületa 200 000 eurot. Kassapõhisele arvestusele üleminekust tuleb Maksu- ja Tolliametit eelnevalt teavitada, kas registreerimisel või tekkepõhiselt arvestuselt üleminekul.
Kuidas saab enammakstud käibemaksu tagasi?
Kui perioodi eest arvestatud käibemaks on väiksem kui mahaarvatav sisendkäibemaks, tagastatakse vahe ettevõtjale maksukorralduse seaduses sätestatud korras.
Kui olete ettevõtluse tarbeks ostnud kaupu või teenuseid teisest ELi liikmesriigist ja maksnud seal käibemaksu, saab ka selle tagasi taotleda. Taotlus esitatakse e-MTA kaudu, Maksu- ja Tolliamet edastab selle teise riigi maksuhaldurile ning otsuse teeb tagastav riik.
Mida arvestada piiriülese müügi korral?
Rahvusvahelisel tasandil on käibemaksuga seoses mitu erikorda, mis lihtsustavad e-kaubandust:
- OSS (One Stop Shop) on mõeldud ühendusesiseseks kaugmüügiks ja teenustele, mis maksustatakse teise liikmesriigi lõpptarbija riigis. Eestis registreeritud OSS-i kasutaja deklareerib need tehingud kord kvartalis Eestis ja tasub maksu Eesti maksuhaldurile.
- IOSS (Import One Stop Shop) on mõeldud kuni 150-eurose väärtusega kaupade kaugmüügiks väljastpoolt ELi eraisikust ostjale, kui tegemist pole aktsiisikaubaga. Müüja kogub käibemaksu juba müügi ajal ja deklareerib selle igakuiselt.
Mõlemad erikorrad on vabatahtlikud.
Korduma kippuvad küsimused
Kas käibemaks on 2026. aastal 22% või 24%? Üldine käibemaksumäär on 24%. See kehtib alates 1. juulist 2025 ja 2026. aasta septembri seisuga on see endiselt kehtiv määr.
Kas alla 40 000 euro käibega ettevõte võib end käibemaksukohustuslaseks registreerida? Jah, vabatahtlik registreerimine on lubatud. Siis tuleb aga müügile käibemaks lisada ja deklaratsioone esitada samamoodi nagu kohustuslikult registreeritud ettevõttel.
Mis kuupäevaks tuleb käibedeklaratsioon esitada? Maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Samaks kuupäevaks tuleb ka maks tasuda.
Mis määraga maksustatakse majutus? Majutusteenuse käibemaksumäär on alates 1. jaanuarist 2025 13%.